合同能源管理項目法務(wù)常識（三）

三、涉稅法律風(fēng)險防控建議

合同能源管理業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險主要來源于企業(yè)自身的稅務(wù)管理以及稅收政策本身的合理性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)對策略，以有效控制稅務(wù)法律風(fēng)險。具體措施包括：

（一）節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)充分掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的享受條件，合理設(shè)置或調(diào)整本企業(yè)的管理及業(yè)務(wù)模式，加強(qiáng)項目管理及財務(wù)核算，確保符合享受合同能源管理項目稅收優(yōu)惠政策的必要條件。

（二）考慮到放棄免稅權(quán)的情況下，用能企業(yè)可以抵扣6%的進(jìn)項稅，采購節(jié)能設(shè)備和其他貨物取得的專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅，從整體交易而言，實際稅務(wù)反而可能較低。節(jié)能服務(wù)公司有必要對公司在兩種不同計稅方式下的稅負(fù)進(jìn)行準(zhǔn)確的測算，并結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況，綜合考慮多方面的因素，包括用能單位相應(yīng)的稅負(fù)狀況，決定是否行使免稅權(quán)，選擇有利的稅務(wù)安排。

（三）“營改增”后，增值稅的抵扣需要增值稅專用發(fā)票，因此，節(jié)能服務(wù)公司在選擇供應(yīng)商時要注意其納稅人身份，盡量避免選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，加強(qiáng)與信譽良好的大型供應(yīng)商和分包商合作。這樣不僅可以降低增值稅稅負(fù)，更能提升公司自身的管理水平，降低各項經(jīng)營管理成本。同時，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)高度重視增值稅發(fā)票的認(rèn)證工作，確保增值稅進(jìn)項抵扣及時有效落實。

（四）合同是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要載體，涉稅事項多數(shù)通過合同來反映，提高合同管理水平對管控稅務(wù)風(fēng)險有著直接影響。實踐中，交易模式安排不當(dāng)、合同稅務(wù)條款缺陷等原因，都會造成不必要的稅務(wù)法律風(fēng)險。在合同能源管理稅務(wù)風(fēng)險管控方面，合同管理尤為重要。因此，節(jié)能服務(wù)公司必須在合同管理的全過程抓好稅務(wù)法律風(fēng)險管控工作，將有關(guān)稅務(wù)法律風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

最后，合同能源管理業(yè)務(wù)在我國尚屬較為新生的事物，在稅收政策方面，無論在合理性或是操作性上尚存在不足之處。節(jié)能服務(wù)企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，取得對政策執(zhí)行理解的一致，保障政策落實到位，另一方面還可以通過行業(yè)協(xié)會或上級集團(tuán)向國家稅務(wù)總局提出建議，爭取有利的稅收政策。