合同能源管理項(xiàng)目法務(wù)常識(shí)（二）

二、涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）未滿足要求而無法享受稅收優(yōu)惠政策

享受合同能源管理稅收優(yōu)惠需滿足相應(yīng)的條件，只有滿足要求的節(jié)能效益分享型能源管理項(xiàng)目可以享受稅收優(yōu)惠政策，具體要求包括節(jié)能服務(wù)公司簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同的格式和內(nèi)容需滿足《合同能源管理技術(shù)通則》規(guī)定;節(jié)能服務(wù)公司的注冊(cè)資金，項(xiàng)目投資比例，專職技術(shù)人員配備率以及項(xiàng)目核算須滿足要求等。實(shí)踐中，不少節(jié)能服務(wù)企業(yè)因未能關(guān)注相關(guān)要求而無法享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）流轉(zhuǎn)稅免稅政策不合理導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)

節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的增值稅應(yīng)稅收入，免征收增值稅。由此可能產(chǎn)生的問題是節(jié)能服務(wù)公司不能對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相應(yīng)的，用能企業(yè)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于用能企業(yè)可能將稅收損失轉(zhuǎn)嫁給節(jié)能服務(wù)公司，使得節(jié)能服務(wù)公司取得收入減少，最后導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司無法真正享受到稅收優(yōu)惠。

（三）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

合同能源管理模式下，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)際承擔(dān)包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、采購(gòu)、安裝、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等系列工作，部分節(jié)能服務(wù)公司并不具備獨(dú)立承擔(dān)全部工作的能力，部分工作還是需要外包給其他專業(yè)單位實(shí)施。隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施的推進(jìn)，原本從外包供應(yīng)商處取得的發(fā)票類型將從營(yíng)業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)為增值稅發(fā)票，因此，能否及時(shí)地從供應(yīng)商處取得合法有效的增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣以及取得增值稅發(fā)票后能否及時(shí)認(rèn)證亦成為節(jié)能服務(wù)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。